Архів / Archive

Головна » Статті » 2012_12_11-12_KamPodilsk » Секція_4_2012_12_11-12

ПРОБЛЕМИ АВТОМАТИЗОВАНОГО ОБЛІКУ ПДВ
Зима Юлія
к.е. н., доцент
Міжнародний університет фінансів
м. Київ
 
Проблеми автоматизованого обліку ПДВ
 
Організація обліку податків є найбільш проблемним аспектом системи обліку підприємства. Слід визнати, що суттєвою характеристикою обліку податків окрім кількість податків, які сплачує підприємство і звітності, є процедура, за якою накопичується облікові інформація, потрібна для ведення податкового обліку. Вирішення проблеми накопичення достовірної, повної інформації з метою вчасної сплати та подання звітності лежить в площині використання інформаційних технологій.
Проблемам обліку податку на додану вартість присвячені роботи таких фахівців, як  Г.В. Нашкерська, В.К. Орлова, С.В. Хома, Н. А. Ривак тощо.
При автоматизації облікових операцій з розрахунку податку на додану вартість, слід врахувати такі особливості:
-  підприємство може одночасно вести облік операцій, які підпадають під різні ставки оподаткування (0% чи 20%), або звільняються від оподаткування;
-  на кожному підприємстві є господарські операції, які включаються в розрахунок податкового кредиту та зобов’язань, а є такі, які не включаються. Відповідно і облік таких операції потрібно вести окремо;
-   розрахунок ПДВ відбувається за першою подією, якою може бути відвантаження товарів чи отримання оплати. При цьому слід врахувати, що первинні документи бухгалтерського обліку, за якими фіксуються операції оплати-відвантаження не є підставами для включення суми в кредит чи зобов’язання. Формування суми ПДВ до сплати чи відшкодування здійснюються лише на підставі виписаних належним чином податкових накладних покупця чи постачальника [2];
-  у підприємства формуються два потоки податкових документів: податкові накладні, які підприємство виписує при реалізації товарів, та податкові накладні, які підприємство отримує при придбанні. І перший, і другий потік документів потрібно чітко контролювати, щоб уникнути проблеми не включення сум у розрахунок ПДВ;
-  для операцій придбання можливий пропорційний розподіл ПДВ (ст. 199 Податкового кодексу).
Вказані особливості ускладнюють процедуру формування зобов’язань з ПДВ, що призводить до:
- неправильного визначення суми податку до сплати;
- неправильного заповнення податкових декларацій;
- недостовірного обліку ПДВ.
Автоматизований облік вирішує цю проблему, але лише частково. Так, наприклад, в рішення "1С: Бухгалтерія для України 8” визначається схема оподаткування для кожної господарської операції [4]. Для вирішення проблеми контролю руху податкових накладних, система пропонує такі поняття як:
-ПДВ очікуваний – формується за даними оперативного обліку, а не за даними податкових документів;
-ПДВ підтверджений формується на підставі виписаних чи отриманих податкових документів.
Для відображення ПДВ на рахунках обліку використовують наступні рахунки плану рахунків:
-  6412 "Розрахунки по ПДВ”- для обліку зобов’язань з ПДВ. На цьому рахунку аналітичний облік не ведеться. Сальдо на рахунку підтверджується податковими документами;
-  643 "Податкові зобов’язання ”- для обліку податкових зобов’язань з ПДВ;
- 644 "Податковий кредит” – для обліку податкового кредиту з ПДВ;
Для формування інформації про ПДВ в системі використовуються регістри накопичення. Їх дві групи [4]:
1. Регістри, які використовуються як службові остаточні регістри накопичення. Контролюють процес відвантаження та оплати.
В цих регістрах за кожним документом, пов’язаним з контрагентами, фіксується вся інформація про податкові параметри операції – ставка ПДВ, вид діяльності для ПДВ.
Документ "Закриття місяця” процедурою "Закриття регістрів податкового обліку” списує з регістра операції, по яким пройшли відвантаження і оплата товару.
2. Регістри, які ведуть облік очікуваного і підтвердженого ПДВ.
Регістри дозволяють вивіряти суми підтверджених податкового зобов’язання та кредиту і непідтверджених податкового зобов’язання та кредиту.
Застосований в рішенні механізм дає змогу спростити процедуру нарахування та розрахунку ПДВ. Однак, окремі облікові процедури залишаються ускладненими:
-         розрахунок пропорційного податку на прибуток;
-         облік податку на прибуток в операціях руху основних засобів;
-         облік податку на прибуток при значних обсягах операцій оплати-відвантаження.
Проте, складнощі автоматизованого обліку ПДВ пов’язані не стільки з недосконалістю програмного забезпечення, а зі складністю самого механізму формування податкового зобов’язання, визначеного законодавством.
Загалом, можна зробити висновок про те, що пошук вирішення проблем автоматизації облікових процедур розрахунку податку на додану вартість слід шукати не лише в інструментах програмного забезпечення, але й в спрощенні самої процедури обліку і сплати податку.
 
Список використаних джерел
1. Про затвердження форми податкової накладної та порядку її заповнення: Затверджено Наказом ДПАУ № 969 від 29.12.2010 року [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
2. Податковий кодекс України [Електронний ресурс]. - Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
 
3. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій: Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 р. № 291 [Електронний ресурс]. - Режим доступу: / http://www.dtkt.com.ua
4. Шаталов А.М. "1С:Бухгалтерия для Украины: первые шаги”. – Фирма 1С. – 2009. – С. 276.
Категорія: Секція_4_2012_12_11-12 | Додав: clubsophus (2012-12-11)
Переглядів: 1926 | Рейтинг: 3.0/2
Переклад
Форма входу
Категорії розділу
Секція_1_2012_12_11-12
Секція_2_2012_12_11-12
Секція_3_2012_12_11-12
Секція_4_2012_12_11-12
Секція_5_2012_12_11-12
Секція_6_2012_12_11-12
Секція_7_2012_12_11-12
Секція_8_2012_12_11-12
Секція_9_2012_12_11-12
Пошук
Наше опитування
Яка наукова інформація Вас найбільше цікавить?
Всього відповідей: 639
Інтернет-ресурси
Підписатися через RSS2Email

Новини клубу SOPHUS



Наукові спільноти
Статистика
free counters

Онлайн всього: 1
Гостей: 1
Користувачів: 0