|
Фурса Тетяна
к.е.н., доцент
Івано-Франківський інститут менеджменту
Тернопільського національного економічного університету
м. Івано-Франківськ
ОСОБЛИВОСТІ КОРПОРАТИВНОГО ПОДАТКОВОГО МЕНЕДЖМЕНТУ
Управління підприємством — комплексний і складний процес, зміст якого
зводиться до пошуку і прийняття найбільш ефективних рішень і їх практичного
застосування. Результативність діяльності підприємства може підвищитись як у
результаті збільшення темпів зростання прибутку порівняно з темпами зростання
витрат, так і в результаті зниження суми витрат. З погляду керівника
підприємницької структури, до категорії витрат також відносять податки та інші
обов'язкові платежі. Але взаємозв'язок "чим менші податки — тим більший
прибуток" не завжди є правильним [1]. Не виключено також, що зменшення
розміру сплати одних податків призведе до збільшення розміру сплати інших
податків, а також до фінансових санкцій з боку контролюючих органів.
Тому на сьогоднішній день постало питання якісного корпоративного
податкового менеджменту, побудова ефективної системи управління підприємством
аналіз податкових платежів і прийняття таких рішень, щоб оптимальною (у тому
числі і за податковими платежами) була вся структура бізнесу. Податки на
практиці є важливим інструментом економічного регулювання, ефективним важелем
впливу на більшість бізнес-рішень, часто змушуючи керівників кардинально
змінювати тактику дій компанії.
Оптимізація податкових платежів передбачає аналіз господарської
діяльності і діючого податкового законодавства та вибір таких податкових систем
і платежів, які б задовольняли підприємство з погляду отримання доходів,
необхідних для розширення виробництва, знаходження працівників, зацікавлених у
результатах своєї праці, та давали б можливість зменшити втрати від ризику
господарювання.
Розробка оптимального плану податкових платежів
повинна бути направлена на мінімізацію податкових платежів шляхом використання
всіх особливостей норм податкового законодавства і обліку всіх можливих
податкових пільг [1]/ У процесі корпоративного податкового менеджменту
необхідно аналізувати (нарівні з окремими податками, які повинні сплачуватися
підприємством), цілісну систему податкових зобов'язань, що складається з
взаємопов'язаних і впливаючих один на одну податків і платежів. Тільки
узагальнивши окремі податкові платежі в їх взаємозв'язку в один сукупний
податковий платіж, прослідивши динаміку його розмірів на підприємстві, можна
виробити рекомендації, які дозволять добитися позитивних результатів в
подоланні кризової фінансової ситуації.
Корпоративний податковий менеджмент проводиться в
декілька етапів:
На першому етапі корпоративного податкового
менеджменту, здійснюється формулювання його цілей і задач, аналіз та
окреслювання сфери виробництва і звертання, в зв'язку з чим відразу ж
вирішується питання про те, які можна використати податкові пільги. Прийняти
рішення про організаційно-правову форму суб’єкта господарювання, обмеження
чисельного і якісного складу засновників, а також кількості передбачуваних
працюючих.
На другому етапі вирішується питання про найбільш
вигідне, з податкової точки зору, місце розташування підприємства і його
структурних підрозділів, маючи на увазі не тільки країни і регіони з пільговим
режимом оподаткування, але і регіони України з особливостями місцевого
оподаткування (вільні економічні зони).
Третій етап аналізує всі надані податковим
законодавством пільги по кожному з податків на предмет їх використання в
комерційній діяльності. За результатами аналізу складається план дій відносно
здійснення пільг по вибраних податках, який є складовою частиною загального
податкового менеджменту.
На четвертому етапі проводиться аналіз всіх можливих
форм операцій, що плануються в комерційній діяльності (купівля-продаж,
посередницька діяльність, оренда" і т. п.), з точки зору мінімізації
сукупних податкових платежів і отримання максимального прибутку.
На п'ятому етапі розглядається питання про раціональне
розміщення активів і прибутку підприємства, виплату дивідендів по акціях, маючи
на увазі не тільки передбачувану прибутковість інвестицій, але і податки, що
сплачуються при отриманні цього прибутку .
Таким чином, якщо перші два етапи корпоративного податкового
менеджменту мають місце лише один раз - до реєстрації підприємства, то етапи 3-5
відносяться до поточного, повсякденного корпоративного податкового менеджменту.
При цьому, повсякденний контроль охоплює застосування податкових пільг по
кожній операції.
Корпоративний податковий менеджмент взаємопов'язаний з
підприємницькою діяльністю господарюючого суб'єкта і повинен здійснюватися в
ході господарської діяльності на всіх її рівнях і етапах як неодмінний і
безпосередній її елемент [2].
До процесів, що забезпечать ефективне функціонування
корпоративного податкового менеджменту можна віднести:
1.
Аналіз
зовнішнього податкового середовища, прогнозованих нормативно- правових змін
чинного законодавства, міжнародних конвенцій з питань оподаткування.
2.
Розробка
податкової стратегії підприємства (податкове прогнозування) відповідно до
загальної стратегії економічного розвитку і прогнозу зовнішніх податкових умов
і пільг.
3.
Податкове
планування. Розробка системи планів підприємства передбачає оптимізацію
виробничих альтернатив з урахуванням податкового навантаження і його
перерозподілу в ринковому середовищі.
4.
Податковий
моніторинг господарських операцій. Постійний оперативний аналіз джерел витрат,
податкова експертиза проектів, договорів, а також розробка податкових схем
проведення розрахунків дають змогу істотно вплинути на податкову базу.
5.
Контроль за
дотримання задовільного стану бухгалтерського обліку і звітності та
арифметичний контроль звітності порівнюючи показники податкової та фінансової
звітності, що дає змогу провести аналіз відхилень і виявлення їх вплив на
податкові зобов’язання.
6.
Контроль
виконання рішень у сфері податкового управління. Координація взаємодії
різноманітних функціональних структур підприємства, оперативне реагування на
правові нововведення і поточну внутрішню ситуацію.
7.
Організація
взаємодії із внутрішніми структурами і зовнішніми суб'єктами.
8.
Оцінка
результатів корпоративного податкового менеджменту. Результатами податкового
менеджменту можуть бути як коментарі до змін в оподаткуванні і на їх основі
рекомендації відповідним підрозділам підприємства, так і проведення коригуючих
дій щодо відхилень, які виникають.
Важливість корпоративного
податкового менеджменту оцінюються не тільки сумами зменшених податків і
можливих штрафних санкцій за податкові помилки і порушення та умови їх
уникнення, але і з точки зору зменшення можливого збитку і витрат, які були б
неминучі при веденні господарської діяльності без урахування існуючих
особливостей оподаткування.
Список використаних джерел
1. Крисоватий А. І. Домінанти гармонізації оподаткування : національні та
міжнародні вектори : монографія / А. І Крисоватий, В. А. Валігура. - Тернопіль
: Підручники і посібники, 2010. - 248 с.
2. Проблеми розвитку податкової політики та оподаткування : монографія / за
заг. ред. проф. Ю. Б. Іванова. - X. : ВД « ІНЖЕК», 2007. - 448 с.
| 
