|
Овчиннікова Ксенія
студентка
Вінницький національний аграрний університет
м. Вінниця
ОСОБЛИВОСТІ ОБЛІКУ ОПЕРАЦІЙ МІЖБАНКІВСЬКОГО КРЕДИТУВАННЯ
Операції міжбанківського кредитування та їх відображення в обліку на
сьогоднішній день цікавить багатьох науковців, так як досі це питання
залишається не досить розкритим. Банки використовують міжбанківські кредити як
джерело підтримання своєї ліквідності і платоспроможності, здійснення кредитних
та інвестиційних операцій, а також виконання економічних нормативів, що
встановлюються Національним Банком України задля регулювання банківської
діяльності. Міжбанківський ринок дає змогу банкам отримувати кредити від НБУ та
інших банків, а також самим надавати кредити іншим банкам [1].
Облік кредитів, котрі банк надає іншим банкам ведеться за відповідними
субрахунками рахунку 1 класу «Казначейські та міжбанківські операції» 152 «Кредити
що надані іншим банкам» (за цим рахунком обліковуються кредити овердрафт, кошти
за операціями репо, короткострокові кредити, довгострокові кредити та
фінансовий лізинг (оренда), що надаються іншим банкам):
1. Надання кредиту:
Дт 152 Кт 1200
при цьому одночасно здійснюється віднесення на позабалансовий рахунок:
Дт 9819 Кт 9910
2. Повернення кредиту:
Дт 1200 Кт 152
при цьому одночасно здійснюється віднесення на позабалансовий рахунок:
Дт 9910 Кт 9819
3. Отримання процентів:
Дт 1200 Кт 1528
Облік кредитів, що отримані банком від НБУ ведеться за
відповідними субрахунками рахунків 1 класу «Казначейські та міжбанківські
операції», а саме:
- 131 «Короткострокові кредити, отримані від
Національного банку України» (за цим рахунком обліковуються кредити овердрафт
через рефінансування, кошти за операціями репо, короткострокові кредити через рефінансування,
короткострокові стабілізаційні кредити, що отримані від Національного банку
України);
- 132 «Довгострокові кредити, отримані від Національного банку України» (довгострокові
кредити, довгострокові стабілізаційні кредити, отримані від Національного банку
України):
1. Отримання короткострокового кредиту:
Дт 1200 Кт 131
2. Повернення короткострокового кредиту:
Дт 131 Кт 1200
3. Отримання довгострокового кредиту:
Дт 1200 Кт 132
4. Повернення довгострокового кредиту:
Дт 132 Кт 1200
5. Нарахування витрат:
- за короткостроковим кредитом:
Дт 700 Кт 1318
- за довгостроковим кредитом:
Дт 700 Кт 1328
6. Сплата процентів:
- за короткостроковим кредитом:
Дт 1318 Кт 1200
- за довгостроковими кредитами:
Дт 1328 Кт 1200
Облік кредитів, що отримані банком від інших банків
ведеться за відповідними субрахунками рахунку 1 класу «Казначейські та
міжбанківські операції» 162 «Кредити, що отримані від інших банків» (кредити
овердрафт, кошти за операціями репо, короткострокові кредити, довгострокові
кредити, що отримані від інших банків):
1. Отримання кредиту:
Дт 1200
Кт 162
2. Повернення кредиту:
Дт 162
Кт 1200
3. Нарахування витрат:
Дт 701
Кт 1628
4. Сплата процентів:
Дт 1628
Кт 1200
Під час надання кредиту одним банком іншому банку операції здійснюються як
на балансі банка-кредитора, так і на балансі банка-позичальника. У разі
розбіжностей між датою угоди та датою розрахунків, банк має відобразити суму
зобов’язання з кредитування датою здійснення кредитної операції на
позабалансових рахунках, тобто у день виникнення в банку зобов’язання з
кредитування): 9100 «Зобов’язання з кредитування, що надані банкам» та 9110
«Зобов’язання з кредитування, що отримані від банка». Банк-кредитор в обліку
надані зобов’язання з кредитування відображає за дебетом рахунків для обліку
наданих зобов’язань з кредитування (рахунки 1 класу), а за кредитом –
контррахунок на суму зобов’язання згідно договором (рахунки 9 класу).
Банк-позичальник, в свою чергу, відображає отримані зобов’язання з кредитування
за дебетом контр рахунку (рахунки 9 класу), а за кредитом – рахунок для обліку
отриманих зобов’язань з кредитування на суму передбачену договором (рахунки 1
класу)
[4, 5].
Зменшення залишку зобов’язань з кредитування, які
отримані від банків, які обліковуються за позабалансовими рахунками: за дебетом
відображають рахунки для обліку отриманих зобов’язань з кредитування за сумою
отриманого кредиту (рахунки 1 класу), а за кредитом – контр рахунки (рахунки 9
класу).
Банк відображає в
бухгалтерському обліку суму процентів, що отримані авансом чи сплачених банком
комісій, що супроводжують отримання кредиту, за рахунками неамортизованого
дисконту за отриманими кредитами. У цьому випадку банк на дату отримання
кредиту відображає наступні проведення: за дебетом відображає рахунки для
обліку грошових коштів на кореспондентських рахунках (рахунки 1 класу), рахунки
для обліку неамортизованого дисконту за отриманими кредитами, а за кредитом –
рахунки для обліку отриманого кредиту (рахунки 1 класу).
У разі отримання кредиту за ставкою, яка нижча, ніж ринкова, банк одразу
визнає прибуток: за дебетом відображаються – рахунки для обліку грошових коштів
на кореспондентських рахунках на суму кредиту (рахунки 1 класу), а за кредитом
– рахунки для обліку отриманих кредитів на суму кредиту (рахунки 1 класу).
Повернення отриманого кредиту банк відображає наступним чином: за дебетом –
рахунки для обліку отриманих кредитів (рахунки 1 класу), а за кредитом –
рахунки для обліку грошових коштів на кореспондентських рахунках (рахунки 1
класу). Після повернення кредиту
банк списує вартість наданої застави [2, 3].
Отже, міжбанківські операції являються
важливою складовою платіжного механізму держави і мають свої особливості щодо
їх відображення в обліку, ця тема досить активно розглядається, але і в
подальшому потребує дослідження для отримання повнішого її розуміння.
Список використаних джерел
1. Бутрин М. О. Структурна побудова
вітчизняного міжбанківського кредитного ринку / М. О. Бутрин // Вісник
університету банківської справи НБУ. – 2009. – №3. - С. 110-113.
2. Кириленко В. Б. Міжбанківське
кредитування як не депозитне джерело залучених ресурсів / В. Б. Кириленко //
Фінанси, облік і аудит. – 2009. - №13. – С. 226-233.
3. Офіційний сайт
Національного банку України: www. bank. gov. ua.
4. Скоромович І. Г. Рух грошових
капіталів на міжбанківському ринку України / І. Г. Скоромович // Вісник
університету банківської справи НБУ. – 2010. - №2. – С. 200-205.
5. Сулима М. О. Бухгалтерський облік
формування і використання резервів за міжбанківськими кредитами / М. О. Сулима
//Вісник університету банківської справи Національного банку України. – 2010. -
№3. – С. 279-282.
| 
