Архів / Archive

Стрілець В.Ю., к.е.н., старший викладач,

Сиротюк А.Ф., магістрант

ВНЗ Укоопспілки «Полтавський університет економіки і торгівлі»

м. Полтава, Україна

ШЛЯХИ РЕФОРМУВАННЯ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ В УМОВАХ ЄВРОІНТЕГРАЦІЇ

Податкова політика є одним з важливих важелів управління соціально-економічним розвитком країни. Від того, наскільки збалансованим є податкове навантаження на фізичних і юридичних осіб залежить процвітання і добробут кожної країни. Оскільки Україна вибрала напрям інтегрування в європейський економічний простір, то особливу увагу необхідно приділити адекватній податковій політиці, яка з одного боку допоможе досягти рівня європейських стандартів, а з іншого—дозволить утримувати податковий тягар на достатньому рівні.

В Україні в останні роки приймаються заходи щодо підвищення ефективності податкової політики. Зокрема, законом від 28 грудня 2014 року №71 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів щодо податкової реформи» [1] було внесено ряд змін, що направлені на інтегрування та адаптування української податкової політики до євростандартів. До основних слід віднести зміни в оподаткуванні наступними податками:

• Податок на прибуток. Змінено розрахунок податкового зобов’язання, що визначатиметься виходячи зі скоригованого фінансового результату. При цьому розширено повноваження контролюючих органів у сфері перевірки правильності введення бухгалтерського обліку;
• Податок на додаток. Зміни відбулися здебільшого в процедурах адміністрування (звільнено від оподаткування операції з експорту зернових, продовжено звільнення операцій з постачання відходів та брухту чорних та кольорових металів [2]; введено електронне адміністрування з використанням спеціального рахунку; впроваджено санкції за порушення термінів реєстрації);
• Єдиний податок. Зменшено кількість груп платників податків та кардинально змінено розмір ставок для кожної групи. Важливим є виділення четвертої групи, до якої віднесено колишніх платників сільськогосподарського податку. Така зміна передбачає покращення державної підтримки сільського господарства;
• Податок на доходи фізичних осіб. Максимальну ставку податків підвищено з 17% до 20%, що збільшує податкове навантаження на фізичних осіб. Крім того, відбулися зміни в оподаткуванні пасивних доходів: встановлено 5% для доходів у вигляді дивідендів по акціям та корпоративним правам та 20% по всім іншим видам пасивних доходів;
• Військовий збір. Подовжено термін справляння збору за визначеним  в Податковому кодексу України [3] механізмом з одночасним розширенням бази оподаткування;
• Акцизний податок. Скасовано акцизний податок з продажу цінних паперів з одночасним введенням нового акцизного податку з реалізації через роздрібну торгівельну мережу алкогольних напоїв, тютюнових  виробів та палива. Останній віднесено до місцевих податків з продаж на деякі види підакцизної продукції;
• Транспортний податок. Новий механізм стягнення передбачає справляння в розмірі 25 тис. грн. з транспортних засобів віком до 5 років а об’ємом двигуна понад 3 тис. куб. см;
• Податок на нерухоме майно. Розширено базу оподаткування—включено  об’єкти нежитлової нерухомості.

Висловлюючи власну думку стосовно впливу даних змін на ефективність податкової політики зазначимо, що реформування оподаткування місцевими податками і зборами, хоч і направлене на розширення фінансових ресурсів регіонів, все ж містить ряд положень, що можуть викликати зворотній ефект. Зокрема, впровадження акцизного податку суттєво вдарить по фінансовій спроможності малих підприємств роздрібної торгівлі, ефективність діяльності яких є стратегічним завданням нашої країни. Великий податковий тягар змусить зносу ухилятися від сплати податків та залишатися «в тіні».

Поряд з цим, податок на нерухоме майно зберігає великі норми неоподаткованої площі (60 м кв. для квартир та 120 м.кв. для будинків). Крім того, сільські, селищні та міські ради можуть збільшувати цю граничну межу площі, на яку податок не нараховується. Тобто фактично проблема невеликого охоплення платників даним податок залишається невирішеною.

Транспортний збір також буде охоплювати невелику кількість платників податків, оскільки автомобілів, що відповідають таким вимог, навіть серед дорогих марок дуже мало. А тому знову виникає питання «окупності» адміністрування даного податку.

На думку Кабінету міністрів України, запропоновані заходи спричинять зміни у структурі загальнодержавних податків та будуть позитивно впливати на нарощення обсягу доходів Державного бюджету [4]. Проте на практиці розрахунки показали, що обсяг недоотриманих бюджетом коштів до Державного бюджету складає 18 млрд. грн., а до Державного сектору 5,7 млрд. грн. [5].

Як висновок, складається враження, що всі заходи реформування податкової політики направлені не на удосконалення податкової системи країни в напрямку підвищення якості життя, а на просте покращення рейтингу України в щорічному рейтингуванні «Paying Taxes». Маємо розуміти, що необґрунтоване підвищення ставок податків без зворотної державної підтримки призведе тільки до спаду економіки, прогрішення рівня життя та спалаху наступної фінансової кризи в країні.

Список використаних джерел

1. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів щодо податкової реформи [Електронний ресурс]: закон від 28 грудня 2014 року №71-VІІІ. — Режим доступу : http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/71-19 —  Дата перегляду 26.05.15 — Назва з екрана.
2. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2014 рік / [Зубенко В. В., Самчинська І. В., Рудик А. Ю. та ін.] / ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи (ЗМФІ−ІІ) впровадження»: К. — 2014. — 74 с.
3. Податковий кодекс України [Електронний ресурс] : від 02 груд. 2011 р. № 2755-VI : станом на 4 лист. 2012 р. / Верховна Рада України. — Режим доступу: http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/ T102755.html. — Дата перегляду: 29.01.2015 — Назва з екрана.
4. Концепція реформування податкової системи України [Електронний ресурс] / проект МІнФін України від 19.08.2014 / Міністерство фінансів України/ . — Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/. — Назва з екрана. — Дата перегляду 12.05.2015.
5. Стрілець В.Ю. Вплив податкової реформи на ефективність функціонування бюджетної системи України [Текст] / В.Ю. Стрілець // Бізнес-інформ. — 2015. —№1. — С.323-330.