Султанова Карина
ассистент кафедры бухгалтерского учета, анализа и аудита
Полесский государственный университет
г. Пинск, Республика Беларусь
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАК НАДЕЖНЫЙ ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ДЕТАЛЬНОГО АНАЛИЗА И ОЦЕНКИ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПРИ ПЛАНИРОВАНИИ ЕЕ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПЕРСПЕКТИВУ
В мировой учетно-аналитической практике большое внимание придается анализу движения денежных средств из-за объективной неравномерности денежных поступлений и выплат.
Для принятия оптимальных управленческих решений, связанных с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации нужна постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.
Практика последних десятилетий показывает, что компании очень легко манипулируют цифрами финансовой отчетности, стремясь приукрасить действительное положение дел. Более надежную информацию о действительном положении дел предоставляет отчет о денежных потоках, цифрами которого намного труднее манипулировать (денежные потоки и оттоки понятия абсолютно реальные, а не абстрактные, как бухгалтерские выручка, прибыль и расход). [1, с. 55]
В настоящее время отчет о движении денежных средств входит в состав бухгалтерской отчетности. Это сделано строго в соответствии с международными требованиями. В соответствии с международными правилами ведения учета и составления отчетности отчет о движении денежных средств в обязательном порядке должен входить в состав основных четырех отчетных форм, которые должны составляться для предоставления внешним пользователям. [2, с. 215]
Для того чтобы рассмотреть все вопросы, связанные с движением и анализом денежных потоков в русле всех видов деятельности, необходимо обратиться к содержанию и структуре отчета о движении денежных средств, источникам информации, которые используются для его составления, технике его составления, способам анализа и т.д. Однако для того, чтобы сегодня в полном объеме оперировать всеми понятиями, знание которых необходимо в процессе анализа денежных средств, этого недостаточно, и белорусским специалистам приходится обращаться за помощью к соответствующим международным аналогам. [3, с. 140]
В нашей форме используется деление всей деятельности предприятия в целях составления отчета о движении денежных средств на три известных направления. Но предложенный формат не позволял извлечь все аналитические возможности, которые изначально были заложены в это деление, поскольку здесь денежные потоки не рассматриваются отдельно.
Анализ формы о движении денежных средств выявляет следующие отличия от международного формата:
1. Данная форма отчета отличается громоздкостью и сложностью восприятия и анализа. Фактически в данном формате сделана попытка соединения простого бухгалтерского метода и аналитического метода исследования движения денежных потоков без достижения должного результата.
2. По каждому из видов деятельности в данном формате не выделяется чистый денежный поток.
3. В отчете этого формата отражается внутреннее перемещение денежных средств между счетами денежных средств, что в соответствии с МСФО недопустимо.
Использование международного формата отчета и принятых подходов к его составлению позволяет лучше понять смысл всех финансовых операций предприятия и увязать соотношение между отдельными источниками поступления денежных средств и направлениями их использования. Кроме того, такой анализ позволяет выявлять несбалансированные статьи использования денежных средств, а также тенденции и динамику изменения денежных средств по сравнению с изменениями запасов, другими видами активов и изменением доходов. [4, с. 211]
В целом можно сформулировать следующие основные преимущества информации, которая представляется в отчете о движении денежных средств.
Во-первых, отчет о движении денежных средств в сочетании с другими формами финансовой отчетности представляет информацию, которая позволяет пользователям оценить в чистых активах предприятия, ее финансовой структуре, ее способностях влиять на величину и время обращения потоков денежных средств. Это необходимо для того, чтобы компания могла учитывать всевозможные изменяющиеся условия деятельности и все потенциальные возможности.
Во-вторых, информация, находящаяся в отчете, полезна при оценке способности предприятия генерировать денежные средства и их эквиваленты и позволяет оценивать и сопоставлять дисконтированную стоимость будущих денежных потоков с текущей стоимостью денежных средств.
В-третьих, информация отчета о движении денежных средств увеличивает сопоставимость отчетности об операционных показателях разных компаний, поскольку устраняет влияние применения различных методов учета на денежные средства для одинаковых операций и событий. В тех случаях, если компания обладает сложной организационной структурой, целесообразно собирать такую информацию по отдельным структурным подразделениям или центрам ответственности.
В-четвертых, данные отчета о движении денежных средств позволяют выявлять влияние внешних и внутренних источников финансирования на финансовое состояние предприятия; выявлять структуру долгосрочных и краткосрочных источников вложений. [3, с. 152]
Таким образом, можно отметить, что на современном этапе развития экономики и научной мысли существует множество методик и концепций, позволяющих адекватно оценить и проанализировать многие экономические процессы и явления, в том числе движение денежных потоков и их влияние на общее состояние деятельности организации. Только подход, предусматривающий в дальнейшем заимствование путей совершенствования и направлений развития у более успешных предприятий и государств, может привести к собственным высоким результатам.
Список использованных источников
- Giacomino, D.E., Mielke, D.E. Cash flows: Another approach to ratio analysis / D.E. Giacomino, D.E. Mielke // Journal of Accountancy (March): 1993. - P. 55–58.
- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. – 352 с.
- Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2011. – 368 с.
- Балабанов, И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 340 с.
| 
